征收和纳税

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1-------不超过500元的-----------------5---------0
2------超过500元至2000元的部分-------10--------25
3------超过2000元至5000元的部分------15 ------125
4------超过5000元至20000元的部分-----20 ----- 375
5------超过20000元至40000元的部分----25------1375
6------超过40000元至60000元的部分----30------3375
7------超过60000元至80000元的部分----35------6375
8------超过80000元至100000元的部分---40-----10375
9------超过100000元的部分------------45-----15375
计算公式是：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
收入是2500元时
应纳个人所得税税额=900×10%-25=65
收入是25000元时
应纳个人所得税税额=23400×25%-1375=4475
 
4．税收的作用（重点）
（1）组织财政收入的基本形式：联系税收的特点理解
（2）调节经济的重要杠杆：以税收为手段，通过纳税人、征税对象的确定和具体的税收征管，促进经济社会发展。
例如：我国从20xx年起彻底取消了农业税
（3）国家实现经济监督的重要手段：通过税收征收工作，了解和掌握各部门各企业的经营活动和经济运行态势，从而找出问题并提出相应解决对策，保证经济健康发展。

关注时事：企业所得税法获通过 外资超国民待遇走向终结
将给内资企业和外资企业带来同等税收待遇的企业所得税法20xx年3月１６日上午在全国人大五次会议上获得高票通过。专家表示，这标志着中国利用外资政策进入了一个新的历史阶段，外资企业在华享受２０多年的超国民待遇走向终结。
新的税法将于20xx年1月1日开始实施。根据新的税法，外资企业将不再享有比国内企业低十几个百分点的优惠税率，与内资企业一样要缴纳统一的２５％所得税。此外，外资企业单独享受的税前扣除优惠、生产性企业再投资退税优惠、纳税义务发生时间上的优惠等今后也将与内资企业统一。
思考：我国对外资企业税率的调整反映了什么经济学道理？

（二）依法纳税
1．纳税人与负税人
（1）含义：纳税人指税法规定的___________________的单位和个人，负税人是___________________________的单位和个人。
注意：一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否______________，是否_________________________。
（2）纳税人和负税人的区别与联系
区别：含义不同
联系：当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的（比如：个人所得税）；当纳税人通过一定的途径将 税款转嫁给他人负担时,纳税人就不是负税人。即纳税人不一定就是负税人。（比如：增值税的纳税人应该是生产者或销售者，但实际的负税人是消费者）
（延伸：对负税人的两个常见的理解错误；税负转嫁的方向；税负转嫁的力度——一般是不完全转嫁，故只能用“和”，没有“和”、“或”不分。）

2．依法纳税是公民的基本义务
（1）为什么？---性质、意义（86页第一段）
 （2）怎么办？---增强义务意识和权利意识，既要认真履行纳税义务，又要积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。（87页最后一段）
▲纳税人意识：是指纳税人的义务和权利相统一的自觉意识。具体表现在：
（1）依法纳税是公民的基本义务，应增强纳税人义务意识，自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。
（2）增强纳税人权利意识，行使纳税人的权利。

思考：全面取消农业税，是否意味着农民不再交税了？

3．违反税法的种种行为
不同点：
违反税法行为 表 现（含义）
 手  段

偷税 有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴
 伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报
欠税 超过期限拖欠税款 拖 欠
骗税 用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税） 虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害
抗税 暴力、威胁、拒不缴税
 威胁、围攻、殴打

相同点：
（1）性质：违法犯罪行为。即违反《中华人民共和国税收征收管理法》。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。
（2）危害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。
（3）结果：追缴税款，依法处与罚款，触犯刑法的给予刑事处罚。
个人所得税计算方法
工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：
    每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月（www.quxue6.com于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
    计算公式是：   应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
    例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。
个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是 税法规定的扣缴义务人。
个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税 20xx-03-09
个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：
（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的

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